去海南购物吧，一文带你读懂离岛免税、离境退税和行邮税区别

  2020年6月29日财政部等三部门发布《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号），这对喜欢购物的小伙伴们来说，是一件非常值得开心的事情，因为以后在海南岛购物会省一大笔银子。不过，在这里，还有很多朋友对离岛免税、离境退税和行邮税这三个概念搞不清，下面我们一起来学习一下。

一、行邮税

为了照顾个人进口自用物品的合理需要，简化计税手续，国务院关税税则委员会根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定：准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。这里所称的进口税，包括关税和增值税、消费税。也就是我们俗称的“行邮税”。这里所称的应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。

根据《关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜》（海关总署公告2010年第54号）规定，进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内(含5000元)的;非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在2000元人民币以内(含2000元)的，海关予以免税放行，若超出相应的标准，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征收行邮税，对不可分割的单件物品，全额征税。所以在海外购物的小伙伴们记得超过标准要办理报关手续，否则海关不予放行。

案例：张女士2020年6月在G国旅游时购买自用的高档化妆品一批，完税价格为8000元。按现行政策张女士进境报关时需要缴纳行邮税：（8000-5000）*50%=1500元。如果张女士在海南岛购物呢？

二、离岛免税

其实离岛免税不是什么新鲜政策，海南岛离岛免税政策加上本次已经经历了8次修订。本次修订力度比较大，主要是6月初国家出台了《海南自由贸易港建设总体方案》，要将海南岛建设具有国际竞争力和影响力的海关监管特殊区域，吸引海内外资本。那么什么是离岛免税政策呢？

离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛（不包括离境）旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店（以下称离岛免税店）内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。

也就是说符合条件的旅客在指定商店（目前包括：海口美兰机场免税店、海口日月广场免税店、琼海博鳌免税店、三亚海棠湾免税店）购买自用商品（详见33号公告附件）在一定数额内（每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数），免征进口环节相关税收。

符合条件的旅客是指年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件（国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照），离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。

上述案例，张女士如果在海南岛免税店购物，直接省掉了1500元行邮税，如果购买更多，省的越多。

这里小伙伴们会有疑问，海南岛不是中国境内吗，为什么还有进口关税呢？在这里有一个境内关外概念，海南岛定位为国际化自由贸易港，属于海关特殊监管区域，在海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区(以下简称内地)之间货物流转，原则上按进出口规定办理相关手续，照章征收关税和进口环节税，这是海关特殊监管区域的常规操作。现在应该明白了吧？

在这里提醒各位“剁手党”：已经购买的离岛免税商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。对违反本公告规定倒卖、代购、走私免税商品的个人，依法依规纳入信用记录，三年内不得购买离岛免税商品；对于构成走私行为或者违反海关监管规定行为的，由海关依照有关规定予以处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、离境退税

离境退税类似出口退税，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店（比如：浙江义乌中国小商品城、义乌银泰百货等，全国目前试行离境退税地区共有26个）购买的退税物品退还增值税的政策，旨在吸引境外旅客来中国旅游购物，促进旅游业发展。现行有效离境退税政策主要有：

1、《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法[试行]>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）

2、 《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）

（一）境外旅客购物申请离境退税需符合哪些条件？

1、同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

2、退税物品尚未启用或消费；

3、离境日距退税物品购买日不超过90天；

4、所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

（二）退税计算

应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

（三）退税方式

退税币种为人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。

退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

案例分析：

某境外旅客“五一”期间来我国游玩，5月10日在浙江某退税商店购买了一套蚕丝睡衣，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明金额2000元，税率13%，税额260元，价税合计2260元。该旅客5月15日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为多少？

该旅客购买蚕丝睡衣可获得的应退税额＝2260*11%＝248.6元。

注意：计算基数是含税价！！！

小伙伴是否对这些概念搞清楚了呢？7月1日后，我带上你，你带上钱一起去海南购物可好？

今天的内容就分享到这里，请大家加入我们的读者群，您可以第一时间读到原创文章，并可得到作者老师的答疑解惑，和同行交流等等，我们还会不定期举办有奖小活动，欢迎~~~

扫码免费加入读者群

每天第一时间阅读原创

和作者、读友无缝交流

一个有趣、有料、有用的财税原创号！

稿件一经录用即有丰厚稿酬